Fremdwährung buchen: welcher Kurs gilt?

Die Rechnung des US-Softwareanbieters lautet auf 500,00 US-Dollar. Zwei Wochen später stehen auf dem Kontoauszug 451,06 Euro und darunter 7,89 Euro Entgelt. Zwischen Rechnung und Auszug liegen drei Kurse: der, zu dem die Bank getauscht hat, der Monatskurs des Bundesfinanzministeriums für die Umsatzsteuer und, falls die Rechnung über den Jahreswechsel offen bleibt, der Kurs am Bilanzstichtag. Fremdwährung buchen heißt deshalb zuerst klären, welcher Kurs wofür gilt. Daraus ergibt sich der Rest: wohin die Kursdifferenz gehört, was in der Einnahmenüberschussrechnung anders läuft und warum das Entgelt der Bank keine Kursdifferenz ist.

Drei Kurse, drei Zwecke

Der Jahresabschluss wird nach § 244 HGB in Euro aufgestellt, also braucht jeder Dollarbetrag einen Eurowert. Welcher Kurs ihn liefert, hängt vom Zweck ab:

Für die erste Buchung der Rechnung nennt das HGB keinen eigenen Kurs. Die Begründung zum Regierungsentwurf des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes hält fest, dass Aufwendungen und Erträge bei ihrer erstmaligen Erfassung mit dem dann gültigen Devisenkassakurs umgerechnet werden (BT-Drucksache 16/10067, S. 62), also mit dem Tageskurs. Viele Buchhaltungen nehmen stattdessen den Monatskurs des BMF, damit Nettobetrag und Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer übereinstimmen. Ob diese Vereinfachung bei Ihnen vertretbar ist, entscheidet die Kanzlei; das Beispiel unten rechnet so.

Umsatzsteuer: der Monatskurs des BMF

Die Leistung eines US-Unternehmens an ein deutsches Unternehmen gilt nach § 3a Abs. 2 UStG als in Deutschland ausgeführt, und die Steuer schulden Sie als Leistungsempfänger (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 UStG). Die Rechnung weist keine Umsatzsteuer aus und lautet auf Dollar, die Bemessungsgrundlage brauchen Sie in Euro. § 16 Abs. 6 UStG schreibt dafür die Durchschnittskurse vor, die das Bundesfinanzministerium für jeden Monat bekanntgibt. Maßgeblich ist der Monat, in dem die Leistung ausgeführt wird. Wird das Entgelt vorher vereinnahmt, etwa ein im Voraus abgebuchtes Jahresabo, zählt der Monat der Zahlung (Abschnitt 13.5 Abs. 7 UStAE).

Für Oktober 2026 hat das BMF mit Schreiben vom 2. November 2026 unter anderem diese Kurse veröffentlicht: 1 Euro entspricht 1,1202 US-Dollar, 0,9282 Schweizer Franken und 0,84282 britischen Pfund. Im September lag der Dollar noch bei 1,1513. Aus 500,00 Dollar werden mit dem Oktoberkurs 446,35 Euro. Die Steuer nach § 13b UStG beträgt 84,81 Euro, die Vorsteuer ebenso.

Abschnitt 16.4 UStAE ergänzt zwei Punkte. Kursänderungen zwischen der Leistung und der Zahlung bleiben für die Umsatzsteuer unberücksichtigt. Und das Finanzamt kann zwei Abweichungen gestatten: nach § 16 Abs. 6 Satz 3 UStG die Umrechnung zum Tageskurs, nachgewiesen durch Bankmitteilung oder Kurszettel, und zur Vereinfachung den Durchschnittskurs des Vormonats. Ohne diese Erlaubnis bleibt es beim Monatskurs. Wie die Zahlen in die Voranmeldung kommen, zeigt Umsatzsteuer-Voranmeldung vorbereiten.

So buchen Bilanzierer Rechnung und Zahlung

Im SKR03 mit dem Geschäftskonto 1200 sieht der Fall so aus:

Das Automatikkonto 3125 bucht Steuer und Vorsteuer selbst: je 84,81 Euro auf 1787 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % und 1577 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %. Im SKR04 lauten die Konten 5925, 3300, 1800, 6880 und 6855, die Steuerkonten 3837 und 1407. Für Leistungen aus dem übrigen EU-Ausland, etwa in schwedischen Kronen, gibt es 3123 und 5923. Woher die beiden Nummernkreise kommen, erklärt SKR03 oder SKR04?.

Bezahlt haben Sie 451,06 Euro, gebucht waren 446,35 Euro. Die 4,71 Euro sind kein zusätzlicher Softwareaufwand und ändern die Umsatzsteuer nicht. Wäre der Dollar gefallen, stünde die Differenz als Ertrag auf 2660 Erträge aus der Währungsumrechnung (SKR04: 4840). § 277 Abs. 5 Satz 2 HGB verlangt, beides in der Gewinn- und Verlustrechnung gesondert unter den sonstigen betrieblichen Aufwendungen und Erträgen auszuweisen, deshalb gibt es eigene Konten.

Der Kontenrahmen 2026 führt daneben 2151 und 2661 mit dem Zusatz „(nicht § 256a HGB)“, im SKR04 6881 und 4847. Dem Namen nach sind sie für Differenzen gedacht, die nicht aus der Stichtagsbewertung stammen. Ob Ihre Buchhaltung diese Trennung nutzt, legt die Kanzlei fest.

Ausgangsrechnungen laufen spiegelbildlich: 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an Erlöse zum Kurs der Rechnung, beim Zahlungseingang 1200 an 1400, die Differenz auf 2660 oder 2150.

Am Bilanzstichtag: § 256a HGB

Ist die Rechnung am 31. Dezember noch offen, wird sie neu bewertet. § 256a HGB verlangt den Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag; in der Praxis ist das meist der Euro-Referenzkurs der Europäischen Zentralbank von diesem Tag. Bei einer Restlaufzeit von höchstens einem Jahr gelten das Anschaffungskosten- und das Realisationsprinzip nicht, Kursverluste und Kursgewinne gehen gleichermaßen ins Ergebnis. Bei längeren Laufzeiten bleibt es bei § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB: Verluste sofort, Gewinne erst, wenn sie realisiert sind.

Angenommen, der Stichtagskurs liegt bei 1,1000. Die Verbindlichkeit ist dann 454,55 Euro wert, 8,20 Euro mehr als gebucht. Für diese Bewertung hält der Kontenrahmen eigene Korrekturkonten bereit, sodass der offene Posten unangetastet bleibt: 2150 an 9964 Bewertungskorrektur zu Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Währungsumrechnung), für Forderungen 9960. Das Guthaben auf einem Fremdwährungskonto bewerten Sie über 9962 gegen 2166 Aufwendungen oder 2666 Erträge aus Bewertung Finanzmittelfonds (SKR04: 6883 und 4843).

Steuerlich gilt das nur eingeschränkt. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG bleiben die Anschaffungskosten die Obergrenze, und ein niedrigerer Teilwert setzt eine voraussichtlich dauernde Wertminderung voraus. Ein Kursgewinn, den die Handelsbilanz bei kurzer Laufzeit zeigt, kann in der Steuerbilanz also fehlen. Diese Abweichung gehört in die Hand der Kanzlei.

Einnahmenüberschussrechnung: es zählt, was abfließt

Wer den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt, bucht keine Verbindlichkeit und deshalb auch keine Kursdifferenz. Betriebsausgabe ist nach § 11 Abs. 2 EStG, was im Jahr der Zahlung abgeflossen ist: 451,06 Euro für die Software und 7,89 Euro Nebenkosten des Geldverkehrs. Beide Beträge stehen in Euro auf dem Kontoauszug. Wie die Auszüge in die EÜR gelangen, zeigt EÜR: Kontoauszüge richtig erfassen.

Die Umsatzsteuer rechnet trotzdem mit dem Monatskurs. Wer die 451,06 Euro auf das Automatikkonto bucht, lässt das Programm 85,70 Euro Steuer rechnen statt 84,81 Euro. Bei vollem Vorsteuerabzug gleichen sich Steuer und Vorsteuer aus, die Voranmeldung nennt aber eine falsche Bemessungsgrundlage. Kleinunternehmer schulden die Steuer nach § 13b UStG ebenfalls (Abschnitt 13b.1 Abs. 1 UStAE) und haben keinen Vorsteuerabzug, bei ihnen ist die Abweichung echtes Geld. Sauber ist: 446,35 Euro auf das Automatikkonto, die übrigen 4,71 Euro ohne Steuer auf 2150.

Was der Kontoauszug zeigt

Ein Euro-Konto zeigt Zahlungen in fremder Währung in Euro. Originalbetrag und Kurs stehen bei Kartenzahlungen meist im Buchungstext oder auf der Kreditkartenabrechnung, bei Auslandsüberweisungen auf der Abrechnung der Bank. Das Entgelt für die Umrechnung erscheint je nach Bank als eigene Zeile oder steckt im Kurs. Als eigene Zeile gehört es auf 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs (SKR04: 6855), ist nach § 4 Nr. 8 UStG steuerfrei und trägt keine Vorsteuer; die Einzelheiten stehen in Kontoführungsgebühren buchen. Steckt es im Kurs, landet es in der Kursdifferenz. Was bei Kartenumsätzen sonst zu beachten ist, zeigt Kreditkartenabrechnung in der Buchhaltung.

Ein Fremdwährungskonto, etwa ein Dollar-Guthaben bei Wise oder Revolut, hat einen eigenen Auszug in der Fremdwährung. Jede Zeile braucht dann einen Kurs, der Tausch zwischen Euro- und Dollar-Guthaben läuft über Geldtransit, und der Bestand wird am Stichtag bewertet.

Im DATEV-Buchungsstapel stehen für solche Zeilen vier Felder direkt hinter dem Soll/Haben-Kennzeichen: „WKZ Umsatz“ (hier USD), „Kurs“ (1,1202), „Basisumsatz“ (446,35) und „WKZ Basisumsatz“ (EUR). Der kostenlose DATEV-Prüfer meldet Zeilen, deren Währung von der Basiswährung des Stapels abweicht und bei denen der Kurs fehlt. Wie der Stapel aufgebaut ist, steht in DATEV EXTF-Format erklärt.

Fremdwährungszeilen aus dem Kontoauszug herausfiltern

Am Jahresende lohnt eine Liste aller Zahlungen in fremder Währung: Passt der Saldo auf 2150 und 2660 zu den einzelnen Differenzen, und sind alle Umrechnungsentgelte auf 4970 gelandet? Mit SmartKontoauszug wandeln Sie die PDF-Auszüge in Excel oder CSV um; ein Filter auf „USD“, „CHF“ oder „Kurs“ im Buchungstext findet die Zeilen, bei denen die Bank den Originalbetrag nennt. Auszüge von Wise und Revolut werden je Währungskonto verarbeitet, für die Kanzlei gibt es den Export im DATEV-Format.

Häufige Fragen

Welcher Umrechnungskurs gilt für die Umsatzsteuer? Der Durchschnittskurs, den das BMF für den Monat der Leistung veröffentlicht (§ 16 Abs. 6 UStG). Den Tageskurs oder den Kurs des Vormonats dürfen Sie nur nehmen, wenn das Finanzamt es gestattet.

Wo finde ich die Umsatzsteuer-Umrechnungskurse? Auf der Website des Bundesfinanzministeriums als monatlich fortgeschriebene Übersicht. Die Kurse eines Monats erscheinen Anfang des Folgemonats, die für Oktober 2026 am 2. November 2026.

Auf welches Konto buche ich Kursdifferenzen? Im SKR03 auf 2150 Aufwendungen und 2660 Erträge aus der Währungsumrechnung, im SKR04 auf 6880 und 4840.

Muss ich in der EÜR Kursdifferenzen buchen? Nein. Betriebsausgabe ist der Euro-Betrag, der vom Konto abgeflossen ist. Nur die Umsatzsteuer nach § 13b UStG rechnen Sie mit dem Monatskurs des BMF.

Ist das Auslandseinsatzentgelt der Bank eine Kursdifferenz? Nein. Es ist ein Bankentgelt und gehört auf 4970 im SKR03 oder 6855 im SKR04, ohne Vorsteuer.

Dieser Artikel gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuerberatung.