Die Umsatzsteuer (USt) ist mit einem Aufkommen von rund 290 Mrd. € (2023) die einnahmestärkste deutsche Steuer. Geregelt ist sie im Umsatzsteuergesetz (UStG) und wird vom jeweils zuständigen Finanzamt erhoben.
Steuersätze
| Satz | Höhe | Anwendung (Auswahl) |
|---|---|---|
| Regelsteuersatz | 19 % | Standardlieferungen und -dienstleistungen |
| Ermäßigter Satz | 7 % | Lebensmittel, Bücher, Personennahverkehr, Übernachtungen |
| Steuerfrei (mit Vorsteuerabzug) | 0 % | Innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhren |
| Steuerfrei (ohne Vorsteuerabzug) | – | Heilbehandlungen, Vermietung, Versicherungen |
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Die USt-IdNr. im Format DE123456789 wird vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) auf Antrag vergeben. Sie ist Pflicht für innergemeinschaftliche Lieferungen und Reverse-Charge-Leistungen innerhalb der EU.
Kleinunternehmerregelung (§19 UStG)
Wer im Vorjahr nicht mehr als 22.000 € und im laufenden Jahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 € Umsatz hat, kann die Kleinunternehmerregelung wählen. Folgen:
- Keine Umsatzsteuer auf Ausgangsrechnungen
- Kein Vorsteuerabzug
- Keine USt-Voranmeldung; nur jährliche Umsatzsteuererklärung
- Hinweis auf Rechnungen verpflichtend
Voranmeldung und Zahlung
| Vorjahres-Zahllast | Voranmeldungszeitraum |
|---|---|
| > 7.500 € | Monatlich |
| 1.000 – 7.500 € | Vierteljährlich |
| ≤ 1.000 € | Kein Voranmeldungspflicht (Befreiung möglich) |
Voranmeldungen werden elektronisch über ELSTER abgegeben. Die Zahllast wird in der Regel per SEPA-Lastschrift vom Finanzamt eingezogen (Lastschriftmandat erforderlich).
Vorsteuerabzug
Vorsteuer ist abziehbar, wenn:
- Eine ordnungsgemässe Rechnung nach §14 UStG vorliegt
- Die Leistung für das Unternehmen bezogen wurde
- Keine Ausschlusstatbestände greifen (z. B. steuerfreie Ausgangsumsätze ohne Optionsrecht)
In der Buchhaltung werden Vorsteuer und USt auf separaten Konten geführt (in SKR03: 1571/1576/1606, in SKR04: 1401/1406; abhängig vom Steuersatz). Bei korrekter Vorkontierung erstellt DATEV oder lexoffice die Voranmeldung automatisch.